EDR.com

Налогообложение предприятий 2016

Система налогообложения предприятий в Украине

Для регулирования сферы налогообложения предприятий в нашей стране в 2010 году был принят Налоговый кодекс Украины. Первоначально, он составлялся, как единый кодифицированный закон, призванный обеспечить стабильность в области взыскания обязательных платежей и сборов со всех видов предприятий. Но уже в течение первого года было выдано более десяти поправок. Последнее крупное реформирование кодекса было проведено 28.12.2014 года, но на этом все не закончилось. Изменения проводятся ежегодно. Необходимо постоянно проверять актуальность информации, чтобы проследить динамику правок системы налогообложения предприятий и предпринимателей.

Будьте внимательны! При переходе на сайт zakon.rada.gov, проверяйте действительность информации. Ссылка на текст Налогового кодекса Украины может быть не актуальна. Изменение нормативной базы проводиться довольно часто, а ссылка переводит вас на редакцию закона, действительного на момент публикации данной статьи. Если какие-либо пункты кодекса устарели, то они зачастую выделяются затемненным фоном, а сверху размещается соответствующая подпись и ссылка на новую редакцию закона.

Вся система налогообложения предприятий в Украине делится на два основных вида:

  • общая система налогообложения;
  • упрощенная система налогообложения предприятий.

Стоит отметить, что выбор системы налогообложения предприятия – это один из важных моментов при заказе услуги регистрации предприятия.

Система налогов и сборов в Украине

В Украинском законодательстве выделяют несколько различных налогов. Следует рассмотреть каждый из них по отдельности, чтобы хоть немного разобраться в системе налогообложения предприятий.

Налог на прибыль предприятий

Информация об этом виде платежа раскрывается в разделе ІІІ НК Украины.

Налогообложение прибыли предприятия на данный момент составляет 18%.

Базу начисления налога (сумму, с которой уплачивается налог) составляет прибыль. Другими словами, это разница между доходом и расходом предприятия, которая высчитывается на основе итогового бухгалтерского отчета за определенный период.

Компании, находящиеся на общей системе налогообложения, сдают отчеты по данному налогу один раз в год.

На оплату налога дается разный срок, который зависит от суммы годовой прибыли:

  • меньше 20 млн. грн. – вносить платеж необходимо один раз в год на основе данных годовой декларации (до 10.06);
  • больше 20 млн. грн. – необходимо вносить платежи каждый квартал.

Налог на дивиденды

Данный налог вносится эмитентом по средствам авансовых платежей. Если предприниматель находится на общей системе налогообложения, то сумма налога составляет 5%, если на упрощенной системе налогообложения (при уплате единого налога) – 18 %. Дополнительно оплачивается военный сбор 1,5%.

Единый налог

Данный вид налога раскрывается в Главе 1 Раздела 14 НК Украины.

Практически все обновления этого налога проводились относительно состава и характеристик групп плательщиков. На сегодняшний день, выделяют 4 группы:

  • 1, 2, 3 группы – входят представители ФЛП (ФОП);
  • больше 20 млн. грн. – необходимо вносить платежи каждый квартал.3 группа – создана для юридических лиц (компаний);
  • 4 группа – включает лишь бывших плательщиков сельскохозяйственного налога.

Размер единого налога в 2016 году меняется в зависимости от группы:

  • 1 группа – не более 10 % минимальной заработной платы, начисляемой за месяц;
  • 2 группа – не более 20 % минимальной зарплаты в месяц;
  • 3 группа – неплательщики НДС вносят 5% от размера дохода; плательщики НДС – 3%;
  • 4 группа – рассчитывается на основе размера и характеристик земельного участка.

Конкретный размер налога для первых двух групп устанавливается каждый год местным советом. Ставки можно посмотреть на сайте Государственной фискальной службы.

Для внесения платежей даются разные сроки, а именно:

  • 1 и 2 группы вносят авансовые платежи до 20 числа каждый месяц или сразу за весь год;
  • 3 группа оплачивает начисленный налог один раз в квартал, на это дается 10 суток со дня подачи последней декларации;
  • 4 группа платит налоги каждые 30 дней до 30 числа в установленном процентном соотношении.

НДС (налог на добавленную стоимость)

Подробную информацию о налоге на добавленную стоимость можно посмотреть в Разделе V НК Украины.

Но в целом, существует несколько вариантов ставок НДС:

  • Обычная ставка, размер которой составляет 20 %.
  • Для некоторых предпринимателей предусмотрена нулевая процентная ставка. Это касается определенных направлений деятельности, к примеру, экспорта товаров. С более подробным списком можно ознакомиться на страницах НК Украины.
  • Предпринимателям, занимающимся поставками некоторых медицинских препаратов и оборудования для больниц, размер налога составляет 7%.

Стать плательщиком НДС можно по собственному желанию. Но не следует забывать, что в статье 181 НК Украины говорится о группе лиц, обязанных пройти регистрацию на уплату данного налога. К ним относят предпринимателей, размер дохода которых составляет более 1 млн. грн. за последние 12 месяцев, без учета внесенных сумм НДС. К доходам относят реализацию товара, выполнение различных работ и предоставление всех видов услуг.

С 2016 года база налога не рассчитывается на основе договорной стоимости. Минимальным порогом считается «обычная цена».

Важно: электронная система администрирования прошла необходимое тестирование и успешно работает с 1.07.2015 года.

Любое корректирование НК (налогового кредита) и НО (налогового обязательства) необходимо обязательно зарегистрировать в ЕРНН (едином реестре налоговых накладных).

Если вы еще не заказали бухгалтерские услуги и самостоятельно ведете бухгалтерский учет предприятия, следует быть предельно внимательным при расчете налоговых платежей.

Чтобы вы лучше понимали систему начисления, мы подготовили простой пример.

Предприятие является плательщиком НДС. За отчетный период оказано три услуги и заработано 450 грн, 2100 грн и 3000 грн. Также предприятие приобрело товаров на сумму 3900 грн (общая сума, указана в налоговых накладных от поставщиков).

Чтобы узнать размер налога на добавленную стоимость, необходимо от общей суммы обязательств, которые указаны в налоговых накладных за определенный период, отнять имеющийся налоговый кредит.

Расчет происходит согласно следующей схеме:

  1. 450/5 = 90 (величина НДС); 450 + 90 = 540 (итоговая сумма налоговой накладной, учитывая НДС);
  2. 2100/5 = 420 (величина НДС); 2100 + 420 = 2520 (итоговая сумма налоговой накладной, учитывая НДС);
  3. 3000/5 = 600 (величина НДС); 3000 + 600 = 3600 (итоговая сумма налоговой накладной, учитывая НДС).

В общем, сумма НДС (обязательства предприятия) составляет 1110 грн.

Далее происходит вычисление размера налогового кредита: 3900/6 = 650 грн. В итоге, предприятию требуется уплатить НДС: 1110 (обязательства предприятия) - 650 (налоговый кредит) = 460 грн.

В случае превышения размера кредита над обязательствами, плательщик имеет право потребовать с бюджета возмещение, согласно статье 200 НК Украины.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Налог на доходы физических лиц раскрывается в статье 167 НК Украины.

Минимальная заработная плата в Украине составляет:

  • 01.05.2016 - 30.11.2016 – 1450 грн;
  • 01.12.2016 – 1600 грн.

Следует отметить, что предприятия, с нулевой процентной ставкой налога на прибыль, обязаны начислять заработную плату в размере не меньше, чем двукратная минимальная ЗП в Украине.

Размер налоговой ставки на доходы физических лиц составляет 18% с 2016 года, вне зависимости от размера заработной платы.

С заработной платы также взимается военный сбор, в размере 1,5%.

Единый социальный взнос

ЕСВ был введен, как альтернативный вариант ранее существовавшим взысканиям в ПФУ и службу социального страхования. Его необходимо вносить всем лицам, независимо от наличия дохода.

Плательщиками ЕСВ являются юридические и физические лица, выступающие работодателями.

С 2016 года вводиться новая ставка единого социального взноса в размере 22% с фонда оплаты труда, отменяя при этом ранее взимаемый в 2015 налог – 3,6%, удерживаемый с ЗП работников.

Согласно нововведениям 2016 года, максимальный размер базы для начисления единого социального взноса составляет 25 прожиточных минимумов.

Обсуждение (0)

Суды