Для регулирования сферы налогообложения предприятий в нашей стране в 2010 году был принят Налоговый кодекс Украины. Первоначально, он составлялся, как единый кодифицированный закон, призванный обеспечить стабильность в области взыскания обязательных платежей и сборов со всех видов предприятий. Но уже в течение первого года было выдано более десяти поправок. Последнее крупное реформирование кодекса было проведено 28.12.2014 года, но на этом все не закончилось. Изменения проводятся ежегодно. Необходимо постоянно проверять актуальность информации, чтобы проследить динамику правок системы налогообложения предприятий и предпринимателей.
Будьте внимательны! При переходе на сайт zakon.rada.gov, проверяйте действительность информации. Ссылка на текст Налогового кодекса Украины может быть не актуальна. Изменение нормативной базы проводиться довольно часто, а ссылка переводит вас на редакцию закона, действительного на момент публикации данной статьи. Если какие-либо пункты кодекса устарели, то они зачастую выделяются затемненным фоном, а сверху размещается соответствующая подпись и ссылка на новую редакцию закона.
Вся система налогообложения предприятий в Украине делится на два основных вида:
Стоит отметить, что выбор системы налогообложения предприятия – это один из важных моментов при заказе услуги регистрации предприятия.
В Украинском законодательстве выделяют несколько различных налогов. Следует рассмотреть каждый из них по отдельности, чтобы хоть немного разобраться в системе налогообложения предприятий.
Информация об этом виде платежа раскрывается в разделе ІІІ НК Украины.
Налогообложение прибыли предприятия на данный момент составляет 18%.
Базу начисления налога (сумму, с которой уплачивается налог) составляет прибыль. Другими словами, это разница между доходом и расходом предприятия, которая высчитывается на основе итогового бухгалтерского отчета за определенный период.
Компании, находящиеся на общей системе налогообложения, сдают отчеты по данному налогу один раз в год.
На оплату налога дается разный срок, который зависит от суммы годовой прибыли:
Данный налог вносится эмитентом по средствам авансовых платежей. Если предприниматель находится на общей системе налогообложения, то сумма налога составляет 5%, если на упрощенной системе налогообложения (при уплате единого налога) – 18 %. Дополнительно оплачивается военный сбор 1,5%.
Данный вид налога раскрывается в Главе 1 Раздела 14 НК Украины.
Практически все обновления этого налога проводились относительно состава и характеристик групп плательщиков. На сегодняшний день, выделяют 4 группы:
Размер единого налога в 2016 году меняется в зависимости от группы:
Конкретный размер налога для первых двух групп устанавливается каждый год местным советом. Ставки можно посмотреть на сайте Государственной фискальной службы.
Для внесения платежей даются разные сроки, а именно:
Подробную информацию о налоге на добавленную стоимость можно посмотреть в Разделе V НК Украины.
Но в целом, существует несколько вариантов ставок НДС:
Стать плательщиком НДС можно по собственному желанию. Но не следует забывать, что в статье 181 НК Украины говорится о группе лиц, обязанных пройти регистрацию на уплату данного налога. К ним относят предпринимателей, размер дохода которых составляет более 1 млн. грн. за последние 12 месяцев, без учета внесенных сумм НДС. К доходам относят реализацию товара, выполнение различных работ и предоставление всех видов услуг.
С 2016 года база налога не рассчитывается на основе договорной стоимости. Минимальным порогом считается «обычная цена».
Важно: электронная система администрирования прошла необходимое тестирование и успешно работает с 1.07.2015 года.
Любое корректирование НК (налогового кредита) и НО (налогового обязательства) необходимо обязательно зарегистрировать в ЕРНН (едином реестре налоговых накладных).
Если вы еще не заказали бухгалтерские услуги и самостоятельно ведете бухгалтерский учет предприятия, следует быть предельно внимательным при расчете налоговых платежей.
Чтобы вы лучше понимали систему начисления, мы подготовили простой пример.
Предприятие является плательщиком НДС. За отчетный период оказано три услуги и заработано 450 грн, 2100 грн и 3000 грн. Также предприятие приобрело товаров на сумму 3900 грн (общая сума, указана в налоговых накладных от поставщиков).
Чтобы узнать размер налога на добавленную стоимость, необходимо от общей суммы обязательств, которые указаны в налоговых накладных за определенный период, отнять имеющийся налоговый кредит.
Расчет происходит согласно следующей схеме:
В общем, сумма НДС (обязательства предприятия) составляет 1110 грн.
Далее происходит вычисление размера налогового кредита: 3900/6 = 650 грн. В итоге, предприятию требуется уплатить НДС: 1110 (обязательства предприятия) - 650 (налоговый кредит) = 460 грн.
В случае превышения размера кредита над обязательствами, плательщик имеет право потребовать с бюджета возмещение, согласно статье 200 НК Украины.
Налог на доходы физических лиц раскрывается в статье 167 НК Украины.
Минимальная заработная плата в Украине составляет:
Следует отметить, что предприятия, с нулевой процентной ставкой налога на прибыль, обязаны начислять заработную плату в размере не меньше, чем двукратная минимальная ЗП в Украине.
Размер налоговой ставки на доходы физических лиц составляет 18% с 2016 года, вне зависимости от размера заработной платы.
С заработной платы также взимается военный сбор, в размере 1,5%.
ЕСВ был введен, как альтернативный вариант ранее существовавшим взысканиям в ПФУ и службу социального страхования. Его необходимо вносить всем лицам, независимо от наличия дохода.
Плательщиками ЕСВ являются юридические и физические лица, выступающие работодателями.
С 2016 года вводиться новая ставка единого социального взноса в размере 22% с фонда оплаты труда, отменяя при этом ранее взимаемый в 2015 налог – 3,6%, удерживаемый с ЗП работников.
Согласно нововведениям 2016 года, максимальный размер базы для начисления единого социального взноса составляет 25 прожиточных минимумов.
