Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине всегда было весьма запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так вдобавок еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса. Очень важно иметь хорошего специалиста, который бы не только следил за всеми обновлениями, но умел доходчиво разъяснить их. Наша компания с радостью предоставит вам таких сотрудников. Они, несомненно, объяснят вам все нюансы и обеспечат комплексное ведение бухгалтерского учета ФЛП (ФОП, СПД, ЧП).

В 2016 году вышло новое обновление НК Украины, призванное сделать систему налогообложения более прозрачной. Некоторые нормы остались прежними, другие – полностью изменились. Чтобы полностью понять действие механизмов системы налогообложения, стоит знать не только о новшествах, но и вспомнить устоявшиеся законы.

На сегодняшний день, украинское законодательство предусматривает две системы налогообложения:

• общая система;
• упрощенная система.

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, то платежи высчитываются с налогооблагаемой базы, которая представляет собой разницу между доходом и расходом фирмы за определенный период. В случае выбора упрощенной системы налогообложения, налоги считаются исходя из всех средств, заработанных ФЛП за выделенное время.

В 2015 году все ФЛП, независимо от выбора системы налогообложения, обязаны были использовать кассовый аппарат при работе с наличными либо безналичными средствами. Эта статья осталась неизменна и в 2016 году. К исключениям по-прежнему относят субъектов, реализующих продукцию собственного изготовления (кроме организаций общественного питания).

Общая система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Предприниматели, выбравшие для себя общую систему, имеют следующие особенности налогообложения:

1. В первую очередь, ФЛП уплачивают налог с доходов физических лиц. Согласно нововведениям 2016 года, его ставка составляет 18% от базы, рассчитываемой путем отнимания расходов от доходов предприятия за определенный период. Весь учет ведется согласно Налоговому кодексу Украины. Именно в его статьях расшифровывается, что относят к доходам фирмы, а что к расходам. Оплата налога происходит раз в год, если прибыль не превышает 20 млн. грн. за отчетный период, или раз в квартал, если превышает.
2. Все ФЛП в обязательном порядке регистрируются плательщиками НДС, если их прибыль превышает 1 млн. грн. за отчетный период (12 месяцев). Также, зарегистрироваться плательщиком НДС можно и в добровольном порядке.
3. Каждый ФЛП обязан платить единый социальный взнос. Данный тип налога создан, как альтернативный вариант вместо сборов в фонд социального страхования и пенсионный. Предприниматели, находящиеся на общей системе, платят ЕСВ в размере 22% от налогооблагаемой базы (доход фирмы минус расход). Следует учесть, что с 2016 года, база, с которой высчитывается единый социальный взнос, увеличивается с 17 до 25 прожиточных минимумов.
4. Если ФЛП использует в своем бизнесе наемный труд, то он должен оплачивать в бюджет и взимать с работников определенные сборы. К удержаниям с заработных плат можно отнести: налог на доходы работника, военный сбор, единый социальный взнос с фонда оплаты труда (за счет ФЛП) по ставке 22%.
5. Что касается торгового патента, то с 2015 года нет необходимости получать патент на некоторые виды деятельности.
6. Отдельно стоит упомянуть кассовый аппарат. Его использование предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, регулируется законом Украины «Об использовании РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг». Как в 2015 году, так в 2016 любое ФЛП при работе с наличными и безналичными средствами обязан иметь кассовый аппарат. К исключениям можно отнести предпринимателей, реализующих товары собственного изготовления (кроме предприятий общественного питания).

Подводя итог, общая система налогообложения имеет не так много ключевых моментов и подходит предпринимателям, имеющим большой оборот средств. В целом, наладить учет не так сложно, но вот оптимизировать его и сэкономить на налоговых платежах под силу только специалистам. ЮК «EDR» предлагает услуги по бухгалтерскому сопровождению, как в Киеве, так и в других областях (дистанционно).

Упрощенная система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

В 2016 году вышло очередное обновление НК Украины, которое коснулось и ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Изменения главным образом пересмотрели и уточнили деление предпринимателей на 4 отдельные группы, привели к повышению граничного уровня годовой прибыли, ужесточили наказания за нарушение норм Налогового кодекса.

На сегодняшний день выделяют 4 группы ФЛП (ФОП, СПД, ЧП):

• 1, 2, 3 группы – входят представители ФЛП (ФОП);
• 3 группа – создана для юридических лиц (компаний);
• 4 группа – включает лишь бывших плательщиков сельскохозяйственного налога.

В первую очередь, ФЛП, выбравшие упрощенную систему, платят единый налог, но это не освобождает их от подготовки отчетов по остальным сборам, включая НДС, НДФЛ, ЕСВ.

Единый налог регулируется Главой 1 Раздела 14 Налогового кодекса Украины, а его размер напрямую зависит от группы СПД:

• 1 группа – не более 10 % минимальной зарплаты, начисляемой за 30 дней;
• 2 группа – не более 20 % минимальной заработной платы за 30 дней;
• 3 группа – неплательщики НДС вносят 5% от размера дохода; плательщики НДС – 3%;
• 4 группа – высчитывается исходя из размера и характеристик земельного участка.

Окончательные размеры налогов для первой и второй группы устанавливаются ежегодно местным советом. С конкретными ставками можно ознакомиться на сайте Государственной фискальной службы.

Чтобы уплатить налоги ФЛП на упрощенной системе дается разное время, а именно:

• 1 и 2 группы обязаны вносить авансовый платеж до 20 числа ежемесячно или один раз за весь год;
• 3 группа вносит необходимый налоговый платеж ежеквартально, но не позднее, чем на 10 день со дня подачи последней декларации;
• 4 группа вносит налоги ежемесячно до 30 числа в установленном размере.

Чтобы лучше понять отличия между общей и упрощенной системой налогообложения, мы сгруппировали все ключевые характеристики в единую таблицу, которая представлена ниже.