EDR.com

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине всегда было весьма запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так вдобавок еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса. Очень важно иметь хорошего специалиста, который бы не только следил за всеми обновлениями, но умел доходчиво разъяснить их. Наша компания с радостью предоставит вам таких сотрудников. Они, несомненно, объяснят вам все нюансы и обеспечат комплексное ведение бухгалтерского учета ФЛП (ФОП, СПД, ЧП).

В 2016 году вышло новое обновление НК Украины, призванное сделать систему налогообложения более прозрачной. Некоторые нормы остались прежними, другие – полностью изменились. Чтобы полностью понять действие механизмов системы налогообложения, стоит знать не только о новшествах, но и вспомнить устоявшиеся законы.

На сегодняшний день, украинское законодательство предусматривает две системы налогообложения:

  • общая система;
  • упрощенная система.

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, то платежи высчитываются с налогооблагаемой базы, которая представляет собой разницу между доходом и расходом фирмы за определенный период. В случае выбора упрощенной системы налогообложения, налоги считаются исходя из всех средств, заработанных ФЛП за выделенное время.

В 2015 году все ФЛП, независимо от выбора системы налогообложения, обязаны были использовать кассовый аппарат при работе с наличными либо безналичными средствами. Эта статья осталась неизменна и в 2016 году. К исключениям по-прежнему относят субъектов, реализующих продукцию собственного изготовления (кроме организаций общественного питания).

Общая система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Предприниматели, выбравшие для себя общую систему, имеют следующие особенности налогообложения:

  1. В первую очередь, ФЛП уплачивают налог с доходов физических лиц. Согласно нововведениям 2016 года, его ставка составляет 18% от базы, рассчитываемой путем отнимания расходов от доходов предприятия за определенный период. Весь учет ведется согласно Налоговому кодексу Украины. Именно в его статьях расшифровывается, что относят к доходам фирмы, а что к расходам. Оплата налога происходит раз в год, если прибыль не превышает 20 млн. грн. за отчетный период, или раз в квартал, если превышает.
  2. Все ФЛП в обязательном порядке регистрируются плательщиками НДС, если их прибыль превышает 1 млн. грн. за отчетный период (12 месяцев). Также, зарегистрироваться плательщиком НДС можно и в добровольном порядке.
  3. Каждый ФЛП обязан платить единый социальный взнос. Данный тип налога создан, как альтернативный вариант вместо сборов в фонд социального страхования и пенсионный. Предприниматели, находящиеся на общей системе, платят ЕСВ в размере 22% от налогооблагаемой базы (доход фирмы минус расход). Следует учесть, что с 2016 года, база, с которой высчитывается единый социальный взнос, увеличивается с 17 до 25 прожиточных минимумов.
  4. Если ФЛП использует в своем бизнесе наемный труд, то он должен оплачивать в бюджет и взимать с работников определенные сборы. К удержаниям с заработных плат можно отнести: налог на доходы работника, военный сбор, единый социальный взнос с фонда оплаты труда (за счет ФЛП) по ставке 22%.
  5. Что касается торгового патента, то с 2015 года нет необходимости получать патент на некоторые виды деятельности.
  6. Отдельно стоит упомянуть кассовый аппарат. Его использование предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, регулируется законом Украины «Об использовании РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг». Как в 2015 году, так в 2016 любое ФЛП при работе с наличными и безналичными средствами обязан иметь кассовый аппарат. К исключениям можно отнести предпринимателей, реализующих товары собственного изготовления (кроме предприятий общественного питания).

Подводя итог, общая система налогообложения имеет не так много ключевых моментов и подходит предпринимателям, имеющим большой оборот средств. В целом, наладить учет не так сложно, но вот оптимизировать его и сэкономить на налоговых платежах под силу только специалистам. ЮК «EDR» предлагает услуги по бухгалтерскому сопровождению, как в Киеве, так и в других областях (дистанционно).

Упрощенная система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

В 2016 году вышло очередное обновление НК Украины, которое коснулось и ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Изменения главным образом пересмотрели и уточнили деление предпринимателей на 4 отдельные группы, привели к повышению граничного уровня годовой прибыли, ужесточили наказания за нарушение норм Налогового кодекса.

На сегодняшний день выделяют 4 группы ФЛП (ФОП, СПД, ЧП):

  • 1, 2, 3 группы – входят представители ФЛП (ФОП);
  • 3 группа – создана для юридических лиц (компаний);
  • 4 группа – включает лишь бывших плательщиков сельскохозяйственного налога.

В первую очередь, ФЛП, выбравшие упрощенную систему, платят единый налог, но это не освобождает их от подготовки отчетов по остальным сборам, включая НДС, НДФЛ, ЕСВ.

Единый налог регулируется Главой 1 Раздела 14 Налогового кодекса Украины, а его размер напрямую зависит от группы СПД:

  • 1 группа – не более 10 % минимальной зарплаты, начисляемой за 30 дней;
  • 2 группа – не более 20 % минимальной заработной платы за 30 дней;
  • 3 группа – неплательщики НДС вносят 5% от размера дохода; плательщики НДС – 3%;
  • 4 группа – высчитывается исходя из размера и характеристик земельного участка.

Окончательные размеры налогов для первой и второй группы устанавливаются ежегодно местным советом. С конкретными ставками можно ознакомиться на сайте Государственной фискальной службы.

Чтобы уплатить налоги ФЛП на упрощенной системе дается разное время, а именно:

  • 1 и 2 группы обязаны вносить авансовый платеж до 20 числа ежемесячно или один раз за весь год;
  • 3 группа вносит необходимый налоговый платеж ежеквартально, но не позднее, чем на 10 день со дня подачи последней декларации;
  • 4 группа вносит налоги ежемесячно до 30 числа в установленном размере.

Чтобы лучше понять отличия между общей и упрощенной системой налогообложения, мы сгруппировали все ключевые характеристики в единую таблицу, которая представлена ниже.

Сравнительная таблица способов налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине
  Общая система Единый налог группа 1 Единый налог группа 2 Единый налог группа 3
Налоговая ставка 18% от прибыли До 10% от минимальной заработной платы До 20% от минимальной заработной платы
  • 3% от прибыли + НДС
  • 5% от прибыли
Ограничение по количеству сотрудников Отсутствует Запрещается использовать наемную силу Не больше 10 Отсутствует
Ограничение размера прибыли Отсутствуют 300 тыс. грн за год 1,5 млн. грн за год 5 млн. грн за год
Ограничение по видам деятельности Отсутствует Разрешается розничная торговля на рынке и оказание бытовых услуг Разрешается:
  • оказание услуг населению, а также юридическим и физическим лицам;
  • изготовление и/или реализация продукции;
  • ресторанный бизнес;
  • оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимости (группа 70.31 КВЭД)
Запрещается:
  • техническое испытание и исследование (74.3 КВЭД);
  • услуги по аудиту;
  • арендование участков больше 0,2га;
  • аренда помещений больше 100 кв. м;
  • аренда нежилых помещений больше 300 кв. м;
  • все виды азартных игр;
  • обмен валют;
  • все виды операций с подакцизными товарами (за исключением розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и розница пива и столовых вин);
  • все виды операций с драгметаллами и камнями (за исключением изделий из них);
  • добывание полезных ископаемых, за исключением местных карьеров;
  • почта и связь;
  • финансовое посредничество, за исключением страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • реализация предметов искусства и антиквариата, включая организацию торгов;
  • организация, проведение гастрольных мероприятий
Ведение учета Книга учета Книга учета доходов Книга учета доходов либо Книга учета плательщика НДС (для плательщиков)
Сдача отчетов Ежегодно:
  • НДФЛ;
  • ЕСВ
Ежемесячно:
  • НДС;
  • ЕСВ (наемные работники)
Ежеквартально:
  • заработная плата (наемные работники)
Ежегодно:
  • единый налог;
  • ЕСВ
Ежегодно:
  • единый налог;
  • ЕСВ
Ежемесячно:
  • НДС;
  • ЕСВ (наемные работники)
Ежеквартально:
  • заработная плата (наемные работники)
Ежегодно:
  • ЕСВ
Ежеквартально:
  • единый налог;
  • заработная плата (наемные работники)
Ежемесячно:
  • НДС (плательщики);
  • ЕСВ (наемные работники)
Внесение налоговых платежей Ежемесячно:
  • аванс НДФЛ;
  • НДФЛ (наемные работники);
  • НДС;
  • ЕСВ (наемные работники)
Ежеквартально:
  • ЕСВ
Ежемесячно:
  • единый налог
Ежеквартально:
  • ЕСВ
Ежемесячно:
  • единый налог
  • НДФЛ (наемные работники);
  • ЕСВ (наемные работники);
Ежеквартально:
  • ЕСВ
Ежемесячно:
  • НДФЛ (наемные работники);
  • НДС;
  • ЕСВ (наемные работники)
Ежеквартально:
  • единый налог;
  • ЕСВ
Ограничение по расчетам Отсутствует Только наличные и безналичные денежные расчеты
Регистрация плательщиком НДС
  • в обязательном порядке, если прибыль больше 1 млн. грн. за последний год;
  • добровольно
Отсутствует В обязательном порядке при выборе ставки 3%. Запрещается при проведении всех видов операций с ювелирными изделиями
Использование кассового аппарата С 1.07.15 в обязательном порядке, за исключением реализации продукции собственного изготовления (не считая предприятий общественного питания) Отсутствует Происходит по желанию, в случае деятельности на рынке и мелкорозничной торговли в передвижной сети. Не применяется при условии, что годовая прибыль не больше 1 млн. грн. (за исключением предприятий общественного питания) Не применяется при условии, что прибыль за год не больше 1 млн. грн. (за исключением предприятий общественного питания)

Обсуждение (4)

Владислав 10 июл 2017 в 9:01

Прошу обратить внимание на несоответствие. В тексте статьи: 3 группа – неплательщики НДС вносят 5% от размера дохода; плательщики НДС – 3%; В приведенной таблице в колонке для 3 группы "Налоговая ставка": 3% от прибыли + НДС 5% от прибыли

Елена 15 фев 2017 в 9:03

Я ФОП 3 группа, плачу 5%, наемных сотрудников не имею. Как я могу высчитать свою пенсию, согласно уплате налогов по ЕСВ и 5%, которые составляют 5 000 грн ежемесячно или 15 000 в квартал? (Ежемесячный доход 80 000 грн)

Иван 20 апр 2017 в 20:13

Я точно не уверен, но по моему у всех ФОП минимальная ЗП, т.е. ЕСВ для всех одинаковый.

тамара 20 дек 2016 в 15:00

применение кассового аппарата при выручке до 1 млн грн. Что значит "за исключением предприятий общественного питания"

Суды